《会计基础》学习笔记

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《会计基础》学习笔记


第一章 总论

第一节 会计的含义

1.会计的概念可以表述为:会计是以货币为主要计量单位,通过一系列专门方法,对一个单位的经济活动进行全面、连续、系统、综合地核算和监督,并参与经济决策,以提高经济效益的一种经济管理工作。

2.经济管理包括对人、财、物三大要素的管理。
- 对人的管理是人力资源管理,主要是调动人的积极性,实行劳动最优组合。
- 对物的管理是物资管理,主要是保护财产物资的安全完整,提高财产物资的利用效率。
- 对财的管理是财务会计管理,主要是利用资金手段,对一个单位的经济活动进行价值管理,反映和监督经济活动。人力资源管理和物资管理往往要通过财务会计管理的手段来付诸实施。所以会计工作也称为会计管理工作,是一种经济管理工作,主要表现为反映和监督经济活动。

第二节 会计的职能和目标

1.会计的职能
对经济活动进行会计核算和实行会计监督。

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2.会计的目标
向企业投资者、债权人等会计信息的使用者提供在经营决策中有用的财务会计信息 。即满足会计信息使用者对会计信息的需要。

第三节 会计对象

1.凡事特定单位能够以货币表现的经济活动都是会计核算和监督的内容,也就是会计的对象。

2.工业企业的会记对象是工业企业的资金运动,表现为资金的投入运用和退出三个过程。

3.商品流通企业的会计对象。

4.行政事业单位的会计对象。

第四节 会计要素

1.流动资产(Current Assets)是指企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产,是企业资产中必不可少的组成部分。流动资产在周转过渡中,从货币形态开始,依次改变其形态,最后又回到货币形态(货币资金→储备资金、固定资金→生产资金→成品资金→货币资金),各种形态的资金与生产流通紧密相结合,周转速度快,变现能力强。

2.1470813568189.png

问题:不属于费用而是损失。那损失属于6大要素的哪一种?

3.实收资本(Paid-in Capital)是指投资者按照企业章程,或合同、协议的约定,实际投入企业的资本。

4.会计要素是会计对象的基本分类,是构成会计报表的基本要素,其进一步分类便是会计科目。会计科目被赋予借贷双方的记录空间就是账户。

5.应付债券是指企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息,它是企业筹集长期资金的一种重要方式。是属于长期负债。或非流动负债。(还有长期应付款、长期借款)企业发行债券的价格受同期银行存款利率的影响较大,一般情况下,企业可以按面值发行、溢价发行和折价发行债券。

第五节 会计方法

设置科目的账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报告、会计资料分析利用等八种专门方法

第二章 会计科目与账户

第一节 会计科目

一、会计科目的概念

会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的类目。

会计科目是企业建立账簿、开设账户、组织会计核算工作、实施会计监督、提供会计信息的基础。

二、设置会计科目的原则

(一)必须结合会计对象的特点。
(二)必须符合会计目标的要求。
(三)统一性和灵活性相结合。
(四)稳定性和适应性相结合。
(五)完整性和互斥性相结合。

三、会计科目的分类

1、会计科目按其核算的经济内容不同,可分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。

2、按隶属关系可分为:总账科目(一级科目)、明细科目 二级科目、三级科目、四级科目。

四、会计科目表

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题目补充
  1. 制造费用属于成本类科目。

  2. 1470813628164.png

  3. 按隶属关系分类分为总账科目和明细科目。

  4. 所有者权益不是会计科目。

  5. 设置会计科目和账户是会计工作的起点。

  6. 会计核算方法。

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  1. 会计方法包括。

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  1. 有一个问题
    文中的分配指的是什么?

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  1. 资本公积(capital reserves)是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。

第二节 会计账户

一、会计账号的概念

对会计要素的增减变动进行记录。

三、会计账目的基本结构

账户应该包括的内容。
1.会计账户名称(会计科目)
2.日期和凭证号数(用来说明账户记录的日期和依据)
3.摘要(概括说明经济业务的内容)
4.增减额、减少额、余额。1470813702847.png

资产+费用=负债+所有者权益+收入
等式左边增加集借方,等式右边增加记贷方。

第三章 复式记账

第一节 会计等式

一、静态等式

1.资产=权益
2.资产=负载+所有者权益

二、动态等式

1.收入-费用=利润

2.
会计期间会计等式
会计期末会计等式

tips:
1.在会计上,通常将债权人权益称为负债。
2.会计等式是设置账户、进行复式记账和编制会计报表的理论基础。

第二节 复式记账

一、记账方法的概念和种类

所谓记账方法是在账户中登记经济业务的方法。
按记录方式不同:分为借贷、增减、收付记账法。

二、复试记账的优点:

1.设置了完整的账户体系。
2.可以反映每一笔经济业务。
3.反映经济业务的来龙去脉 。
4.能够进行试算平衡,检查账户记录是否正确。

第三节 借贷记账法

一、借贷记账法的概念

借贷记账法,是以“借”、“贷”为记账符号,对每一笔经济业务,在两个或两个以上账户的相反方向以同等金额全面地、相互联系地进行记录的一种专门方法。

二、借贷记账法的基本内容

(一)理论依据
资产+费用=负债+所有者权益+收入
等式左边增加集借方,等式右边增加记贷方。
(二)记账符号
“借”“贷”
(三)借贷记账法的账户结构
1.资产类、成本类账户的结构

2.负债及所有者权益类账户的结构

3.共同类账户结构
双重性账户,资产和负债双重性的账户。有的同资产类账户相同有的同负债类。

4.损益类账户结构
(1)收入、利得类账户同所有者权益类。但是无余额。
(2)费用、损失类账户等式左边,同资产类。但是无余额。

(四)借贷记账法的记账规则
1.在至少两个账户中相互联系的进行记录。
2.有借必有贷。
3.借贷必相等。
(五)借贷记账法的试算平衡
1.发生额试算平衡
全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计
2.余额试算平衡

三、借贷记账法的应用

(一)账户对应关系和对应账号
(二)会计分录的编制
会计分录三要素:会计科目、记账符号、应计金额。
书写要求:先借后贷、借方在上、贷方在下,借贷分行书写,错1格或2格。
书写步骤:1.找账户;2.定性质;3.找增减;4.定符号。
(三)过账和结账。
(四)编制试算平衡表

第四章 企业基本经济业务的核算与成本计算

第一节 经济业务与成本计算概述(以制造业为例)

  • 现代企业是一个以营利为目的的经济组织。为达到其目的开展两类基本活动:

    1. 为提供产品和老五开展的供应、生产和销售活动,属于企业的日常生产经营范围。
    2. 筹资、投资和收益分配活动,即企业的财务活动。
  • 工业企业的资金流动

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  • 成本计算概念

    1. 广义:为了达到一定目的而耗资的各种资源的货币表现。
    2. 狭义:为制造一定数量、一定种类的产品而发生的以货币。
  • 制造企业成本分类:

    1. 采购成本
    2. 生产成本
    3. 销售成本
  • 成本计算的基本要求

    1. 严格执行企业会计准则规定的成本计量要求。
    2. 分清支出、费用与成本三者的界限。
    3. 正确划分各种成本耗费的界限。
      a. 存货成本与期间
      b. 各期的成本界限
      c.各种产品的成本界限。依据受益原则。
      b.完工产品与在产品的成本界限。
      月初在产品成本+本月生产费用=本月完工产品成本+月末在产品成本
  • 成本计算的程序
    1.确定成本计算对象。
    2.确定成本计算期。
    3.确定成本计算项目。
    4.归集合分配费用。
    5.最后成本计算的基础工作。

第二节 采购过程的核算和材料采购成本计算

  • 固定资产购入业务的核算
    账户设置
    固定资产1471678048598.png
    在建工程1471678333295.png
  • 材料采购业务的核算和材料采购成本的计算
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第三节 生产过程的核算与产品生产成本计算

  • 账户设置
    1. 生产成本
    2. 制造费用
    3. 累计折旧
    4. 应付职工薪酬
    5. 库存商品
    6. 管理费用

第四节 销售过程的核算与商品销售成本计算

  • 账户设置
    1. 主营业务收入
    2. 主营业务成本
    3. 营业税金及附加
    4. 销售费用
    5. 应收账款

第五节 利润和利润分配的核算

  • 利润和利润分配概述

    1. 利润的构成
      a.营业利润 = 营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失±公允价值变动收益 ± 投资收益
      b.营业收入=主营业务收入+其他业务收入
      c.营业成本=主营业务成本+其他业务成本
      d.期间费用=管理费用+财务费用+销售费用
    2. 利润的分配
      a、提取法定盈余公积
      b、提取任意盈余公积
      c、向投资者分配利润或股利
  • 账户设置
    1.其他业务收入
    2.其他业务成本
    3.财务费用
    4.营业外收入
    5.营业外支出
    6.投资收益
    7.所得税费用
    8.本年利润
    9.利润分配

第六节 其他基本经济业务的核算

第六章 会计凭证

第一节 会计凭证的意义和种类

  • 对会计凭证应从以下几方面加以认识:
    (1)所有会计凭证都要专门的格式、详细的内容和严格的填制要求;
    (2)填制和审核会计凭证是会计核算的专门方法之一,是会计核算工作的起点,也是对经济业务活动进行核算的基本环节;
    (3)任何单位办理一切经济业务,都要由经办人员或有关部门填制或取得能证明经济业务内容、数量、金额的凭证,并在凭证上签名或盖章;
    (4)所有会计凭证都应经过专人进行严格审核。只有经过审核无误的会计凭证,才能做为记账的依据。

  • 原始凭证是指在经济业务发生或完成时取得或填制的,载明经济业务的具体内容,明确经济责任,具有法律效力的书面证明。

  • 记账凭证是财会部门根据审核无误后的原始凭证或汇总原始凭证填制的,记载经济业务简明内容,确定账户名称、记账方向(应借、应贷)和金额的一种记录,是登记账簿的依据。

第二节 原始凭证

  • 原始凭证的分类

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  • 填制要求
    1.确定凭证种类,及时如实填写。
    2.内容完整 、书写清楚、记录正确。填写票据和结算凭证要用正楷书写中文大写金额及出票日期。
    ⑴.一式几联的凭证,必须用双面复写纸(发票和收据本身具备复写功能的除外)套写,单页凭证必须用蓝黑墨水书写或打字机打印。
    ⑵.凭证上的文字要工整、清晰,易于辨认,汉字不得使用未经国务院颁布的简化字,阿拉伯数字要逐个填写,不能连笔书写。
    ⑶.小写数字(即阿拉伯数字)合计金额前应书写币种符号(如人民币符号“¥”、美元符号“US$”、港币符号“HK$”,币种符号和金额数字之间不得留有空白。凡是数字前面写有币种符号的,数字后面不再写货币单位。所有以元为单位的阿拉伯数字,除表示单价等情况外,一律填写到角分,无角分的可以写“0”或用符号“-”代替,不得空格,如123.00元。
    ⑷.汉字大写金额数字,应符合规定要求,应使用既容易辨认,又不容量涂改的正楷字书写,如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等,不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、百、千、块、毛、另或0代替。大写金额前应有货币名称(如人民币),币种名称和金额数字之间也不得留有空白。
    ⑸.阿拉伯金额数字中间有“0”时,汉字大写金额要填写“零”字,阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时,汉字大写金额也只写一个“零”字,大写金额数字只到“元”或“角”为止的,应在最后写上“整”字。如合计9005.80元,小写金额应为“¥9005.80”,大写金额应为“人民币玖仟零伍元捌角整”。但填空式的大写金额应填全“零”字(参见图6-2),另外,填空式的大写金额前的空格用特殊符号(如“×”号外画圈)填充。
    ⑹.大小写金额要一致,已印刷好的金额栏空白行要划斜线或“S”线注销。
    3.连续编号、妥善保管、按规定程序及时流转。
    4.发现错误,规范修改
    发现原始凭证有错误时,不得涂改、挖补,否则即为无效凭证。

第三节 记账凭证

  • 记账凭证的分类

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会计凭证的传递和保管

会计凭证的传递是指会计凭证的取得——审核——记账——装订——存档一系列环节的流转过程。

第七章 会计帐薄

第一节 会计账簿的意义和种类

  • 会计账簿的概念
    会计账簿,简称账簿,是指由具有一定格式而又相互联系的账页组成,以会计凭证为依据,全面、连续、系统地记录和反映一个单位经济业务事项的簿籍。设置账簿是会计工作的一个重要环节,登记账簿是会计核算的一种专门方法。
    账簿与账户的关系是形式和内容的关系。

  • 会计账簿的分类

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第二节 会计账簿的启用和登记规则

  • 准确完整。按会计凭证日期、编号、摘要、金额等逐项及时登记入账,做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。

  • 注明记账符号。登账完毕,要在记账凭证的“过账”栏内注明账簿页数或画对勾(“√”),表示记账完毕,避免重记、漏记。并签名或者盖章。

  • 书写留空。账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距,一般应占格宽的二分之一,不要写满格。这样,在一旦发生登记错误时,能比较容易地进行更正,同时,也方便查账工作。摘要栏的文字应简明扼要,并采用标准的简化汉字,不能使用不规范的汉字;金额栏的数字应该采用阿拉伯数字,并且对齐位数,注意“0”不能省略和连写。

  • 正常登记账簿使用蓝黑墨水,以保持记录的持久性,防止涂改。不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。红色墨水应按规定使用。

第三节 会计账簿的设置和登记方法

  • 设置会计账簿的原则
    (一)账簿的设置要兼顾国家统一规范和会计主体的具体情况,能保证全面、系统地反映和监督本单位的经济活动情况,为经营管理提供系统、完整的核算资料。会计法规定:各单位必须依法设置会计账簿,并保证其真实、完整。不依法设置会计账簿、私设会计账簿是一种严重的违法行为。
    (二)设置账簿要在满足实际需要的前提下,考虑人力和物力的节约,力求避免重复设账。
    (三)账簿体系的设置,要便于会计人员的内部分工。账簿的格式,要按照所记录的经济业务内容和需要提供的核算资料进行设计,力求简明、清晰、实用。

第四节 错账更正方法

  • 错账查找的方法
  • 差数法
    差数法,是指按照错账的差数(借方与贷方的差额)查找错账的方法。即要求会计人员首先确定错账的差数,然后,再根据差数去查找错误。
  • 尾数法
    对于发生的角、分的差错可以只查找小数部分,以提高查错的效率。与差数法原理相似。
  • 除2法
    除2法,又称倍数法, 是指以差数(借方与贷方的差额)除以2(即差额的一半)来查找错账的方法。当某个借方金额错记入贷方(或相反)时,出现错账的差数表现为错误金额的2倍,将此差数用2去除,得出的商即是反向的金额。例如,应记入“原材料—甲材料”科目借方的4 000元误记入贷方,则该明细科目的期末余额将小于其总分类科目期末余额 8 000元,被2除的商是4 000元为借贷方向反向的金额。同理,如果借方总额大于贷方600元,即应查找有无300元的贷方金额误记入借方。如非此类错误,则应另寻差错的原因。这种方法适用于会计账簿因栏次错写而造成的方向错误。
  • 除9法
  • 顺查法
  • 逆查法

第五节 对账和结账

  • 对账
    对账,就是对账簿记录所作的检查核对。核对账簿记录,一般是在会计期间(月份、季度、半年度、年度)终了时,检查和核对账证、账账、账实、账表是否相符,以确保账簿记录的正确性。
  • 对账的内容
    1.账证核对
    2.账账核对
    3.账实核对
    4.账表核对

第六节 会计账簿的更换与保管

第八章 账务处理程序

第一节 账务处理程序的意义和种类

  • 意义
    1. 有利于及时正确提供核算资料。
    2. 有利于分工合作,提高核算效率。
    3. 有利于掌握资金运用现状,提高经济效益。
  • 种类
    1.记账凭证账务处理程序;
    2.汇总记账凭证账务处理程序;
    3.科目汇总表账务处理程序。

第二节 不同种类账务处理程序的内容

  • 记账凭证账务处理程序

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  • 汇总记账凭证账务处理程序

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  • 科目汇总表账务处理程序

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